Национальное собрание Республики Армения ратифицировало соглашение, подписанное 29 июня 2016 года в Ереване, "Соглашение между Республикой Армения и Федеративной Республикой Германия о предотвращении двойного налогообложения доходов и имущества и о предотвращении уклонения от налогообложения", которое вступило в силу с 1 января 2017 года:
Целью соглашения является развитие экономических отношений между сторонами, улучшение сотрудничества по налоговым вопросам и обеспечение эффективного и надлежащего сбора налогов, исключение двойного налогообложения доходов и имущества и тем самым снижение негативного влияния препятствий, связанных с налогами на доходы и имущество, на международную торговлю и инвестиции, а также создание предсказуемой и стабильной налоговой среды.
Соглашением, в частности, определяются статус резидента (статья 4), понятие постоянного представительства (статья 5), положения, касающиеся доходов от недвижимости и прибыли от предпринимательской деятельности (статьи 6, 7), положения, касающиеся морских и воздушных перевозок, связанных предприятий и дивидендов (статьи 8, 9, 10), положения, регулирующие проценты и роялти (статьи 11, 12), а также другие процедурные требования и условия, необходимые для действия Соглашения:
Соглашением определяются виды имущества и доходов, подлежащих налогообложению, для лиц, являющихся резидентами одной или обеих договаривающихся государств, включая налоги на доходы от продажи движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы и других выплат, выплачиваемых предприятиями, а также налоги на прирост капитала:
В Республике Армения Соглашение будет применяться к налогу на прибыль, налогу на доходы и налогу на имущество (статья 2, пункт 3, подпункт "а").
Стороны Соглашения обязуются воздерживаться от налогообложения дохода, полученного резидентами другой договаривающейся стороны или обеих сторон, налогообложение которого по Соглашению оставлено за другой договаривающейся стороной, и наоборот:
Кроме вышеупомянутых обязательств, Республика Армения на основе взаимности берет на себя ряд других обязательств, в частности:
- обеспечить, чтобы компетентные органы Республики Армения уведомляли компетентные органы германской стороны о каждом существенном изменении в налоговом законодательстве Республики Армения (статья 2, пункт 4),
не облагать налогом резидента германской стороны или лицо, которое непосредственно перед приездом в Республику Армения было резидентом германской стороны и находилось в Республике Армения исключительно с целью учебы или стажировки, по выплатам, полученным в связи с их пребыванием, учебой или стажировкой в Республике Армения, при условии, что эти выплаты происходят из источников, находящихся за пределами Республики Армения (статья 19, пункт 2),
Гражданам Федеративной Республики Германия, а также лицам без гражданства, но являющимся резидентами Федеративной Республики Германия, не применять никакого другого или более тяжелого налогообложения или связанных с ним обязательств, чем те налоги и связанные с ними обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане Республики Армения в аналогичных обстоятельствах (статья 23, пункты 1 и 2),
гарантировать, что налогообложение постоянного представительства германского предприятия в Республике Армения не будет менее благоприятным, чем налогообложение аналогичного предприятия, осуществляющего деятельность в Республике Армения (статья 23, пункт 3),
Предприятиям Республики Армения, имущество которых полностью или частично принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами Федеративной Республики Германия, не применять никакого другого более тяжелого налогообложения или связанных с ним требований, чем те налоги или связанные с ними обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться другие аналогичные предприятия Республики Армения (статья 23, пункт 5),
обеспечить, чтобы компетентные органы Республики Армения обменивались информацией с компетентными органами Федеративной Республики Германия, которая будет считаться надлежащей для реализации положений Соглашения или применения или исполнения внутренних законов, и гарантировать, что информация, полученная от Республики Армения, будет считаться конфиденциальной и будет передаваться только тем лицам или органам (включая суды и административные органы), которые имеют отношение к оценке или сбору соответствующих налогов, принудительному взысканию или судебному преследованию, рассмотрению апелляций, а также гарантировать, что эти лица или органы будут использовать информацию только для таких целей (статья 25, пункты 1 и 2),
обеспечить верховенство международного права каждый раз, когда устанавливается рамка территориального применения Соглашения (пункт 1 Протокола) и так далее:
Соглашение подлежит ратификации и вступает в силу в день обмена ратификационными грамотами (статья 31 Соглашения) и действует до прекращения его действия договаривающимися государствами.